БДДС (бюджет движения денежных средств) обычно формируется из показателей БДР (бюджета доходов и расходов), а также показателей инвестиционного бюджета. В то же время данный вид бюджета нельзя получить путем простого расчета из двух бюджетов. БДР создается методом начисления: это означает, что доходы и расходы могут быть определены только тогда, когда они состоялись фактически, вне зависимости от самой оплаты. А БДДС формируется с использованием кассового метода: то есть, расходы и доходы должны быть обязательно уже оплачены. При его определении нельзя забывать и о таких бюджетных статьях, непосредственно не связанных с движением денежных потоков, как амортизация, бракованная продукция, недостачи. Необходимо также учитывать такие статьи, как кредиты и займы, если они есть.
Таким образом, на основе вышесказанного можно сделать вывод, что бюджет движения денежных средств формируется на базе функционально связанных с соответствующими статьями бюджета доходов и расходов и инвестиционного бюджета компонентов.
В настоящее время принять выделять в рассматриваемом нами виде бюджета четыре ключевых раздела:
- приток финансов с учетом остатка на начало отчетного периода плюс поступления оплаты от потребителей продукции и услуг и дебиторов;
- денежные средства, образующиеся путем определения разности между издержками и поступлениями;
- получение и погашение займов;
- выплаты кредиторам.
В ряде случаев упоминают и инвестиционный раздел, в который включают бизнес организации, непосредственно связанный финансовыми вложениями. Это:
- выпуск акций и облигаций;
- покупка нематериальных активов и их продажа;
- приобретение зданий и сооружений;
- долгосрочные вложения в партнерские предприятия;
Инвестиционный раздел практически отражает инвестиционный бюджет, поскольку он описывает управление денежными средствами в сфере финансовых вложений компании.
Чтобы разработать БДДС (внедрить БДДС в 1С УПП), нужно:
- Определить объем средств, необходимый для инвестирования капитальных вложений, приобретения основных средств, строительства для нужд компании, расходов, финансируемых из прибыли.
- Определиться с размером минимального ежедневного остатка для незапланированных заранее расходов.
- Рассчитать доходную часть общего бюджета, базируясь на бюджете продаж, не забывая учитывать погашение дебиторской задолженности, в случае ее существования, бюджеты по инвестиционной (с учетом продажи основных средств и других активов) и финансовой бизнес-деятельности (учитывая полученные проценты, а также дивиденды).
- Определить расходную часть, пользуясь данными бюджета по прямым затратам (с учетом расходов на заработную плату работников, материалы и сырье для изготовления продукции), бюджета по инвестиционной (покупка и (или) создание фондов) и финансовой бизнес-деятельности (возврат кредитов, выплата дивидендов) и бюджета накладных расходов (затраты на организацию работы административно-управленческого аппарата, а также хозяйственные и общецеховые).
- Сформировать бюджет движения денежных средств с возможностью его контроля и внесения изменений в соответствии с меняющейся ситуацией.
