Многие современные компании имеют сложную структуру, причем речь идет как о весьма запутанных юридических связях, определяющих отношения контроля, так и о фактическом состоянии дел, когда различные производства составляют неотъемлемые части единого целого.
Такое состояние дел совершенно естественно, но имеет очевидные неудобства с точки зрения рынка, который оценивает реальную стоимость публичных компаний. Отчетность, даже составленная по лучшим стандартам, будет совершенно бесполезна, если за ней не стоит практика корректного объединения результатов зависимых предприятий.
Таким образом, в ходе развития практик составления корпоративной отчетности специалисты финансового дела сформировали стандарт практик и процедур, которые позволяют создать то, что называется консолидированная отчетность.
Итак, что необходимо для подготовки такого рода отчетности? Прежде всего – аккуратный, точный и всеобъемлющий анализ структуры зависимых компаний. Сразу же следует применять к этому процессу правила отчетности, принятые в международном финансовом сообществе (МСФО 27 «Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность»). Из последнего требования проистекает и то, что вам необходима постановка МСФО на всех связанных предприятиях. Без такого решения совершенно невозможно достичь необходимого результата.
Также следует озаботиться отработкой автоматизированных процессов подготовки отчетности – для нашей страны это означает, скорее всего, адаптацию модуля консолидация 1С.
Следующий этап – выбор метода консолидации проводок. Здесь не существует однозначных решений.
Существуют 3 основных метода, по которым может быть проведена консолидация проводок:
- долевого участия;
- приобретения;
- пропорциональной консолидации.
Применение метода долевого участия характерно для ситуации, когда следует отражать в отчетности состояние инвестиций в зависимое предприятие. При этом состояние активов и пассивов зависимого предприятия не отображается в отчетности.
В случае если для консолидации избран метод полной или пропорциональной консолидации, вышеозначенные результаты влияют на состояние отчетности материнской компании. Различие состоит в том, что при пропорциональной консолидации не учитывают долю меньшинства в зависимой компании, поскольку методика опирается на расчет части акционерного капитала, контролируемой основным собственником.
