Методология постановки управленческого учета

Под управленческим учетом принято понимать систему сбора информации, наравне с бухгалтерским учетом осуществляющую ее измерение, а также регистрацию и обобщение. Классический управленческий учет — это управление расходами предприятия с точным их распределением между центрами его финансовой ответственности. В определенном виде система управленческого учета присутствует в каждой организации, поэтому постановка управленческого учета возможна с любыми данными.

Управленческий учет просто обязан быть гибким и многовариативным – в этом заключается его основное преимущество. Ведь у каждого предприятия формируется собственная система учета, во многом отличающаяся от аналогичных и определяемая особенностями его бизнеса. Особое значение имеет оперативность учета: некоторые направления бизнес-деятельности требуют ежедневного анализа баланса, поэтому ежеквартального бухгалтерского отчета здесь будет недостаточно, требуется детальная постановка управленческого учета.

Исходя из этого, когда планируется постановка управленческого учета и система счетов управленческого учета, руководство каждого предприятия обязано самостоятельно сформировать индивидуальный набор инструментов управления, оптимально отвечающих особенностям его работы, чтобы концепция системы управленческого учета отвечала концепции бизнеса. При этом, когда выполняется постановка управленческого учета, использование типовых форм и регламентов допустимо только в качестве отправной точки, на базе которой должны быть разработаны собственные регламентирующие документы. Определение источников получения информации, степени их достоверности и детализации, а также структуры выходных данных происходит в соответствии с целями управленческого учета, которые у каждой компании свои.

Постановка управленческого учета должна быть проведена на основании существующего опыта, тщательных расчетов и основных требований к деятельности предприятия, основы финансового управленческого учета подразумевают опору на счета управленческого учета, включая аналитические счета управленческого учета. В современных условиях также необходимо опираться и на принятые в развитых экономиках принципы работы и концепции учетной политики – в частности, GAAP и МСФО, являющиеся квинтэссенцией опыта финансистов развитых стран, разработанные и проверенные на практике методологии, технологии, математических, финансовых инструментов и форм управленческого отчетности.

Ведь стандарты МСФО рассчитаны на конкретного пользователя и сформированы с точки зрения необходимости получения тех или иных финансовых данных для принятия обоснованных управленческих решений. Поэтому данные принципы будут весьма полезны при создании системы ведения управленческого учета и отчетности, так как позволят сэкономить время и усилия в процессе ее формирования.

Ключевые концепции управленческого учета

• Денежное измерение: обобщающим измерителем различных видов хозяйственных операций является их оценка в денежном эквиваленте. При таком подходе все операции отражаются в финансовых средствах.
• Самостоятельность компании: предусматривает рассмотрение каждого предприятия при учете в качестве самостоятельной финансовой единицы, отдельной от собственников и контрагентов.
• Работающая компания или предположение непрерывности бизнес-процессов. Активы учитываются:
• по стоимости приобретения или изготовления;
• по предполагаемой стоимости продажи;
• по текущей рыночной стоимости;
• по дисконтированной цене.
• Также обязательства могут учитываться на момент их появления.
• Применение правила соответствия расходов и доходов конкретному отчетному периоду: доходы относят к тому времени, когда товар был продан, а услуга оказана; расходы относят к периоду, когда они были понесены. При реализации такого подхода используется метод начислений.
• Метод сопоставимости - данная концепция используется на протяжении всего ведения управленческого учета, когда внедряется система финансового управленческого учета. Это необходимо для того, чтобы можно было сравнивать данные за разные временные отрезки. Методологию следует применять согласованно для всех подразделений компании с целью сравнения показателей в области финансов за один отчетный период. При этом аналогичные операции осуществляются по общей методологии.

Понятие модели учета

При различных подходах к финансовой политике компании возможна реализация нескольких учетных моделей, что существенно увеличивает финансовые отчетности управленческого учета. Наиболее распространена бухгалтерская модель, однако, в одной компании могут сосуществовать различные модели: одна – на основе российского Плана счетов, другая – на базе Плана счетов GAAP. При этом эти модели могут отличаться валютами баланса, Планами счетов, учетными политиками, алгоритмом закрытия периода, расчетами амортизации и многим другим. Поэтому каждая модель учета и система финансового управленческого учета требует собственных настроек финансовых отчетных документов и коэффициентов.

В параметрах каждой модели должны быть заданы ключевые компоненты политики учета, в той или иной форме присутствующей на каждом предприятии и призванной содержать нормы, согласно которым и происходит регламентирование учета. Под ними подразумеваются правила, принципы и практика ведения управленческого учета, а также счета управленческого учета и согласованная в компании структура отчетности в сфере финансов.

• cтруктуру рабочего Плана счетов;
• способы оценки активов, финансовых обязательств и результатов;
• нормы документооборота и обработки учетных данных.

Разработка Плана счетов

Определяется целями объективного отражения финансовой ситуации на предприятии, движением средств и финансовыми результатами. Каждый актив, обязательство, капитал, доход и расход должен быть отражен в отдельном счете, являющемся единицей сохранения учетных данных. При этом количество счетов принято считать количеством переменных, используемых для описания предметов учета. Фактически в нем фиксируются все действия предприятия.

Более удобным в использовании является разделение счетов на основе балансового управления на 3 группы:

• счета активов,
• счета собственного капитала,
• счета обязательств.

При этом счета расходов и доходов являются отдельными подгруппами счетов.

Определение валюты управленческого баланса

Первичные документы в учетной системе могут оформляться в любом представленном в справочнике валют денежном выражении. Но в процессе проведения документа с целью бухучета сумма отражается в рублях. Зато при ведении управленческого учета допускается фиксировать ее в любой валюте. Поэтому валюта баланса в Плане счетов становится предметом модели учета (учетной политики).

Отражение хозяйственных операций

Под подобной операцией понимают каждое событие, в какой-либо мере влияющее на финансовую ситуацию на предприятии. Каждую операцию принято регистрировать в счете учета на основании системы двойной записи (фиксирование дебета и кредита).

Баланс

Если в русском языке это слово означает «равновесие», то в переводе с английского Balans sheet – это «Таблица остатков».

Если под активами понимать совокупность экономических ресурсов компании, под пассивами – источники его ресурсов, под обязательствами – задолженности кредиторам, а под собственным капиталом – имущество владельцев, то, согласно основному балансовому уравнению, активы равны пассивам, а пассивы, в свою очередь, это обязательства плюс собственный капитал.

Данное уравнение является правильным в любом временной период, так как регистрация хозопераций подразумевает соблюдение принципа двойственности – постоянного равенства 2-х частей баланса. Как правило, последовательность отображения в балансе обязательств и активов показывается в порядке снижения ликвидности. Это означает, что сначала отображаются наиболее ликвидные виды активов.

Баланс является способом оценки состояния предприятия с имущественной стороны – как по форме размещения капитала, так и по источникам его накопления.

Активы и пассивы являются статической составляющей баланса и используются для определения финансового положения в компании.

Оборот средств считается динамической составляющей и отражает финансовые результаты за отчетный период, реинвестирование и увеличение капитала.

На основе вышесказанного можно отметить, что баланс компании служит наиболее важным источником данных и методологической базой при формировании финансовых отчетов.

Основная финансовая отчетность

Ведение финансовой отчетности необходимо для получения полной и объективной картины финансового состояния предприятия, полученных результатов ее бизнес-деятельности в денежном выражении, а также движения финансовых потоков. Отчеты призваны нести в себе достоверную и многогранную информацию, которая может потребоваться руководству и сотрудникам предприятия для решения разнообразных задач. Включающая в себя отчет о прибыли и убытках и отчет о движении финансовых средств финансовая отчетность, создаваемая вместе с балансом, позволяет точно отобразить оборот средств, процессы их применения и накопления.

Отчет о финансовом положении или баланс отображает финансовую ситуацию на конкретную дату времени и общий размер активов, равный сумме собственного капитала и обязательств.

Отчет о движении денежных средств показывает перемещение входящих и исходящих потоков финансов за установленный временной период, дифференцируя их согласно инвестиционной, операционной и финансовой деятельности предприятия.

Отчет о прибылях и убытках должен содержать сведения о затратах и выручке компании за отчетный период и завершаться показателями прибыли либо убытка за это время.

Баланс ликвидных счетов

Оценкой текущей стоимости предприятия можно воспользоваться, как интегральной характеристикой его финансового положения. Настоящая рыночная цена компании определяется конечной целью ее оценки, возможно, необъективного мнения того, кто ее проводит, действующего в данный момент спроса или предложения. Однако текущая стоимость активов и пассивов всегда имеет важное значение.

С некоторыми допущениями можно задать вопрос о том, сколько выйдет в денежном эквиваленте, если продать все активы предприятия по балансовой стоимости и закрыть текущие обязательства. В учетных целях предположим, что подобное действие возможно. Его итог далее мы и определим как текущую стоимость компании, в то же время не забывая, что это не ее реальная цена, а лишь оценка этой цены.

Итак, представим, что для реализации какого-либо актива нужно, чтобы соответствующий объект учета, который имеет определенную стоимость в одном из счетов Плана, был ликвидным, то есть продаваемым объектом. Так, допустим, расходы на телефонную связь, хоть и отражены в счете, не могут быть ликвидным объектом. Под ликвидными активами принято понимать как имеющие материальное выражение ценности, так и авансы поставщикам, задолженности по оплате покупателей, выданные кредиты и займы и другие ресурсы, которые можно превратить в деньги без потери их реальной стоимости.

Под неликвидными пассивами понимают долги, взятые кредиты и займы и остальные обязательства, которые должны быть исполнены. При этом, если, допустим, поставщик больше не требует от компании выплаты долга, то эту сумму можно признать неликвидной – необязательной к оплате. Значит, ее можно перевести на неликвидный счет.

Ликвидными счетами являются счета управленческого Плана, с помощью которых происходит учет активов\пассивов компании. Среди них – основные средства, материалы, товар на складе, расчетный счет и многие другие. Неликвидные счета – это издержки обращения, прибыли и убытки, коммерческие расходы и остальные.

Балансом ликвидных счетов считают отчет по комплекту данных счетов, содержащий оценку текущей стоимости компании. Сумму ликвидных активов при этом называют дебетовым сальдо, а объем ликвидных пассивов – кредитовым сальдо. Стоимость компании определяется разницей между ними по комплекту ликвидных счетов.

Принципы методологии учета требуют, чтобы на счетах Плана поддерживались ликвидные, то есть реальные остатки. Это означает, что необходимо следить за актуальным состоянием Баланса ликвидных счетов. Ведь последний служит в качестве интегрального параметра, что делает его инструментом контроля над финансовой ситуацией в компании. Также не следует забывать и о структуре остатков на счетах – как ликвидных, так и неликвидных – и динамике их изменений, поскольку они содержат важные данные для принятия управленческих решений.

Финансовые коэффициенты

Это показатели, показывающие связь между двумя показателями учета, получены путем деления одного на другой. Наиболее известными финансовыми коэффициентами, которыми оперирует система управленческого учета и постановка управленческого учета, являются рентабельность, ликвидность, доходность и оборачиваемость.

Хотя в настоящее время известны, пожалуй, несколько сот различных коэффициентов, для финансового анализа и последующего принятия управленческих решений достаточно около 10 основных коэффициентов. Следует отметить, что в таком вопросе, как постановка управленческого учета, что сравнение данных показателей между различными компаниями по причине разных условий их бизнес-деятельности представляется трудноосуществимым, однако, динамика их изменения на одном предприятии может рассказать о многом. Вот почему дерево финансовых коэффициентов является полезнейшим средством финансового анализа, все чаще используемым среди современных предпринимателей и бизнесменов.

Разработка методологии постановки управленческого учета на предприятии в условиях современности — ответственная задача, доверять которую следует только профессионалам высокого класса: именно такими является представители компании «ИТАН». В противном случае, есть риск отдать неоправданно высокую сумму за работающую неэффективно систему, а также потерять внушительное количество времени и трудовых ресурсов в попытках привести эту систему к оптимальному состоянию. Обратитесь к специалистам компании ИТАН, если у вас возникли вопросы, связанные с необходимостью постановки управленческого учета. Мы бесплатно проконсультируем вас (консультация проводится в дистанционном режиме для вашего удобства и экономии времени) и поможем подобрать оптимальный программный комплекс для организации управленческого учета уже сегодня. Специалисты компании «ИТАН», отличающиеся внушительным опытом работы с предприятиями разных типов, масштабов и специфики, буду рады оказать вам свою помощь в организации системы управленческого учета в вашей компании, когда требуется постановка управленческого учета для оперативной аналитики и прогнозирования. Постановка управленческого учета будет проведена с учетом всех рисков и «серых зон», мы в деталях их проанализируем и обозначим, как устранить рискованные моменты и сделать деятельность вашего предприятия в вопросах постановки управленческого учета и разработки методологии более стабильным. Мы не только предложим оптимальный программный комплекс, соответствующий целям и задачам вашего предприятия, но и дадим профессиональные рекомендации, а также можем предложить бесплатную консультацию по направлению постановки управленческого учета на предприятии. Наш опыт работы с предприятиями разных типов и масштабов позволяет эффективно анализировать рынок и предлагать лучшие варианты без переплаты, что особо ценят современные предприниматели. Консультация проводится в дистанционном режиме и не занимает много времени, чтобы вы могли получить всю необходимую информацию, не покидая рабочего места – это быстро и удобно, консультацию проводят квалифицированные специалисты нашей компании ИТАН. Чтобы заказать услуги по бесплатному консультированию или разработке методологии постановке управленческого учета, просто заполните небольшую форму на нашем сайте. Мы подберем лучшие варианты в соотношении цены и качества, ориентируясь при этом на ваш бюджет, текущие запросы и количество пользователей информационной системы. Для получения консультации воспользуйтесь соответствующей кнопкой прямо на странице нашего сайта, и заполните данные (ваши контакты для связи и ФИО). Дополнительно вы можете указать тему вашего обращения и конкретный вопрос к специалистам компании ИТАН по тематике «Методология постановки управленческого учета».