Достаточно часто структура современной компании включает в себя выделенные подразделения, которые в силу определенных обстоятельств ведут собственную финансовую отчетность. Причин тому может быть несколько, но чаще всего речь идет или о территориально выделенных компаниях, или же об организациях, которые имеют принципиальные отличия по роду деятельности от материнского предприятия.
Определение понятия «группы»
Для определения понятия «группа» следует четко определить понятие «контроль». Практические требования МСФО 1С предполагают, что предприятие имеет контроль над другим предприятием, если ему прямо или опосредствованно принадлежат половина прав голоса совета акционеров определенный компании.
Актуальность проблемы
Проблема адекватного отображения финансово-экономической информации подобными компаниями стоит весьма остро, поскольку взаимодействие между ними не позволяет точно отобразить реальное положение дел в рамках стандартного подхода к бухгалтерии. Именно поэтому возникла т.н. консолидированная отчетность, то есть отчетность, составленная по определенным стандартам, которые призваны позволить независимым аналитикам составить точное представление о стоянии группы.
Главные подходы к работе
Существует два основных подхода к тому, как следует формировать групповую отчетность:
- составление отчетности по МСФО каждым предприятием группы с дальнейшей консолидацией;
- составление отчетности по НСБУ с последующим проведением трансформационных проводок.
В большинстве случаев для создания адекватных отчетов применяют такие операции:
- постатейное сложение статей отчетности;
- исключение внутригрупповых прибылей (например, проценты по внутригрупповым кредитам);
- различное отражение неконтролируемых и контролируемых частей в прибылях и убытках дочерних компаний.
Особенности проведения
Собственно правильная реализация этих принципов и составляет собой процесс, известный как консолидация проводок.
При проведении вышеописанных операций требуется применение определенного уровня автоматизации процессов. Очевидно, что правильное проведение всего комплекса сложных расчетов без применения программного решения, такого как консолидация 1С, невозможно.
Правильная организация автоматизации процессов консолидации предполагает создание заранее разработанных (иногда весьма сложных) проводок, однако позволяет избежать излишних затрат времени и эффективно управлять процессом.
