Многие предприятия на территории Восточной Европы представляют собой холдинги, то есть структуры, составленные из предприятий и организаций, связанных не столько родом деятельности, сколько общностью прав собственности. Такая структура может быть обусловлена как историей развития определенной ФПГ, так и необходимостью выстраивания вертикально интегрированной производственной структуры.
В любом случае для того, чтобы предоставить кредиторам и инвесторам достоверную информацию о состоянии предприятия, необходимо составить ряд финансовых документов, известных под общим названием консолидированная отчетность. Поскольку составление такой отчетности чаще всего обусловлено необходимость работы с международными финансовыми и аналитическими структурами, составляется она чаще всего в соответствии с требованиями МСФО.
Методы проведения
Организация отчетности чаще всего происходит по одно из двух схем:
- составление элементов консолидированной отчетности по МСФО на уровне подразделений компании с последующим их сведением;
- консолидация проводок с последующее трансформацией их в МСФО;
Различия между стандартами учета
Несмотря на то, что современное управление денежными потоками предполагает широкое использование МСФО, следует хорошо представлять себе различия, которые существуют между двумя системами отчетности в вопросе консолидации:
|
Понятие
|
МСФО
|
НСБУ
|
| Группа | Материнское и все дочерние предприятия | Не определено |
| Неконтролируемая доля | Часть капитала дочернего предприятия, не принадлежащая материнскому | Части чистой прибыли (убытка), не являющаяся собственностью материнской компании |
| Материнское предприятие | Компания, которая имеет одно или больше дочерних предприятий | Компания, которая осуществляет эффективный контроль других предприятий |
| Дочернее предприятие | Субъект хозяйственной деятельности, пребывающий под контролем другого субъекта | Предприятие, пребывающее под контролем другого предприятия |
Особенности проведения
При организации отчетности в консолидированном виде весьма полезным является применение автоматизированных систем консолидации (таких как консолидация 1с). Такой подход позволяет избежать неточностей и ошибок при сведении отчетности и снижает трудозатраты отчетного отдела.
