В полный комплект представления финансовой отчетности по МСФО входят следующие отчеты:
-
о финансовом положении по состоянию на конец данного периода;
-
о прибылях и убытках и другом совокупном доходе за отчетный период;
-
об изменениях капитала за прошедший период;
-
о ДДС;
-
примечания, в которые входит краткое обоснование ключевых принципов учетных политик и др.
В МСФО не нужно применять точные шаблоны форм отчетных документов. Поэтому бухгалтерский баланс, составленный в соответствии с международными стандартами формирования финансовой отчетности, можно представлять в произвольной форме, выбор которой остается за компанией. В то же время представление и классификация статей финансовой отчетности должны быть одинаковыми во всех периодах. Исключение составляют следующие ситуации:
-
если другое представление либо классификация являются более достоверными. Параметры выбора и использования учетных политик отображены в международных стандартах в параграфах, относящихся к учетной политике изменения в бухгалтерских оценках и ошибках. Применение другого представления или классификации обосновано после смены бизнес- деятельности организации или способа анализа отчетности, составленной по международным стандартам;
-
еще одним исключением может стать изменение стандарта. В этом случае постановка МСФО потребует изменения в представлении.
Основные элементы баланса МСФО
Главными основами баланса (подразумевается бухгалтерский баланс по МСФО), составленного по международным стандартам финансовой отчетности, являются активы, обязательства и капитал. К активам относят ресурсы, которые находятся под контролем предприятия в результате совершения событий в прошлых отчетных периодах, приведших к получению финансовой выгоды. К обязательствам относятся существующие задолженности, возникшие из-за совершенных действий и приведшие к потере финансовой выгоды. Капиталом считается доля в активах организации после погашения ею обязательств. Это активы за вычетом обязательств.
На основании международных стандартов активы компании в балансе МСФО классифицируются на оборотные, текущие и необоротные. Обязательства разделяют на долгосрочные и краткосрочные. Такая классификация используется всегда, за исключением ситуаций, когда баланс (МСФО бух баланс) формируется по принципу ликвидности. Если используется этот вид баланса МСФО, обязательства и активы представляются в целом в порядке их общей ликвидности.
В текущие активы, когда рассматривается бухгалтерский баланс МСФО, входят активы, предназначенные для торговли, которые используются либо реализуются в течение года после прошедшего отчетного периода или в течение операционного цикла. К ним может относиться торговая дебиторская задолженность и запасы. Под операционным циклом предприятия понимают время между получением активов и их реализацией за деньги или их эквивалент. Если цикл нельзя точно установить, то его продолжительность по умолчанию равняется 12 месяцам.
Во внеоборотные активы входят статьи баланса МСФО: нематериальные активы, основные средства, инвестиции в зависимые предприятия, отложенные, арендуемые и финансовые активы, долгосрочная дебиторская задолженность, инвестиционное имущество и т.п.
Некоторые виды обязательств, например, кредиторская торговая задолженность и операционные расходы, могут классифицироваться как текущие обязательства даже в тех случаях, если их можно погасить более, чем через год после отчетного периода.
Долгосрочные обязательства включают следующие статьи в балансе, составленном по международным стандартам финансовой отчетности (подразумевается бухгалтерский баланс по МСФО): долгосрочные займы и кредиты, привилегированные акции, отложенные обязательства по выплате налогов, плановые обязательства с установленными выплатами, обязательства по выплате на базе долевых инструментов и пр.
Нужно ли раскрывать отдельно некоторые субъекты либо группы товаров, определяется в зависимости от их значимости. Главным аспектом является то, будет ли наличие в них ошибки или неточности влиять на управленческое решение, которое пользователь отчетности может принять на основе изучения финансовых документов.
В отчетности, составляемой ответственными специалистами по МСФО, обычно раскрывается достаточно много деталей: больше, чем нужно собственнику бизнеса для принятия взвешенных решений. Совет по МСФО также заметил, что отображение слишком больших объемов данных может помешать усвоению нужной информации, поэтому необходимо их избегать, делая выбор в пользу лаконичных отчетностей, содержащих только тот объем информации, который действительно требуется лицу, принимающему решения.
В большинстве случаев баланс компании предоставляется на отчетную дату и дату окончания предыдущего отчетного периода. В случае изменения в компании учетной политики этот фактор учитывается и в прошлом сравнительном периоде. В подобной ситуации баланс МСФО должен предоставляться на три основные даты: отчетную, начало и конец и сравнительного предыдущего периода. Проще всего данные моменты учитывать, используя автоматизированную систему на платформу 1С.
«ИТАН: Управленческий баланс» позволяет гибко и тонко настроить индивидуальные особенности учета и управления конкретного Заказчика и эффективно автоматизировать следующие задачи:
1. Бюджетирование
2. Управленческий учет и финансовая отчетность
3. МСФО и консолидация
4. Управление закупками и договорами
5. Бюджетный контроль операций
6. Управление денежными средствами и платежный календарь
7. Управление бизнес-процессами, согласование и подписание документов через ЭЦП.9
Продукт «ИТАН: Управленческий баланс» это готовое "1С" подсистема и гибкий инструмент, которым можно начать пользоваться сразу, без снятия с поддержки основных "1С" решений. Для этого нами разработаны типовые методические модели, уже многократно проверенные практикой и успешно внедренные в более чем 300 компаниях.
Подробнее:
Видео ролик демонстрации функционала ИТАН Управленческий баланс (с вебинара)
Бесплатный вебинар "Как поднять эффективность финансовой службы на 50%"
Статья в журнале "Финансовый директор", кейс ИТАН в Текта 06.22
