В международных стандартах составления финансовой отчетности (система МСФО) в стандарте представления финансовой отчетности применяется понятие отчета о финансовом положении. Фактически он соответствует отечественному термину «баланс», и их можно использовать как взаимозаменяемые.

В полный комплект представления финансовой отчетности по МСФО входят следующие отчеты:

• О финансовом положении по состоянию на конец данного периода;

• О прибылях и убытках и другом совокупном доходе за отчетный период;

• Об изменениях капитала за прошедший период;

• О ДДС;

• Примечания, в которые входит краткое обоснование ключевых принципов учетных политик и др.

В МСФО не нужно применять точные шаблоны форм отчетных документов. Поэтому бухгалтерский баланс, составленный в соответствии с международными стандартами формирования финансовой отчетности, можно представлять в произвольной форме, выбор которой остается за компанией. 

В то же время представление и классификация статей финансовой отчетности должны быть одинаковыми во всех периодах. Исключение составляют следующие ситуации:

• Если другое представление либо классификация являются более достоверными. Параметры выбора и использования учетных политик отображены в международных стандартах в параграфах, относящихся к учетной политике изменения в бухгалтерских оценках и ошибках. Применение другого представления или классификации обосновано после смены бизнес- деятельности организации или способа анализа отчетности, составленной по международным стандартам;

• Еще одним исключением может стать изменение стандарта. В этом случае постановка МСФО потребует изменения в представлении.

Основные элементы баланса МСФО

Главными основами баланса (подразумевается бухгалтерский баланс по МСФО), составленного по международным стандартам финансовой отчетности, являются активы, обязательства и капитал. К активам относят ресурсы, которые находятся под контролем предприятия в результате совершения событий в прошлых отчетных периодах, приведших к получению финансовой выгоды. 

К обязательствам относятся существующие задолженности, возникшие из-за совершенных действий и приведшие к потере финансовой выгоды. Капиталом считается доля в активах организации после погашения ею обязательств. Это активы за вычетом обязательств.

На основании международных стандартов активы компании в балансе МСФО классифицируются на оборотные, текущие и необоротные. 

Обязательства разделяют на долгосрочные и краткосрочные. Такая классификация используется всегда, за исключением ситуаций, когда баланс (МСФО бух баланс) формируется по принципу ликвидности. Если используется этот вид баланса МСФО, обязательства и активы представляются в целом в порядке их общей ликвидности.

В текущие активы, когда рассматривается бухгалтерский баланс МСФО, входят активы, предназначенные для торговли, которые используются либо реализуются в течение года после прошедшего отчетного периода или в течение операционного цикла. К ним может относиться торговая дебиторская задолженность и запасы. 

Под операционным циклом предприятия понимают время между получением активов и их реализацией за деньги или их эквивалент. Если цикл нельзя точно установить, то его продолжительность по умолчанию равняется 12 месяцам.

Во внеоборотные активы входят статьи баланса МСФО: нематериальные активы, основные средства, инвестиции в зависимые предприятия, отложенные, арендуемые и финансовые активы, долгосрочная дебиторская задолженность, инвестиционное имущество и т.п.

Некоторые виды обязательств, например, кредиторская торговая задолженность и операционные расходы, могут классифицироваться как текущие обязательства даже в тех случаях, если их можно погасить более, чем через год после отчетного периода.

Долгосрочные обязательства включают следующие статьи в балансе, составленном по международным стандартам финансовой отчетности (подразумевается бухгалтерский баланс по МСФО): долгосрочные займы и кредиты, привилегированные акции, отложенные обязательства по выплате налогов, плановые обязательства с установленными выплатами, обязательства по выплате на базе долевых инструментов и пр.

Нужно ли раскрывать отдельно некоторые субъекты либо группы товаров, определяется в зависимости от их значимости. Главным аспектом является то, будет ли наличие в них ошибки или неточности влиять на управленческое решение, которое пользователь отчетности может принять на основе изучения финансовых документов.

В отчетности, составляемой ответственными специалистами по МСФО, обычно раскрывается достаточно много деталей: больше, чем нужно собственнику бизнеса для принятия взвешенных решений. 

Совет по МСФО также заметил, что отображение слишком больших объемов данных может помешать усвоению нужной информации, поэтому необходимо их избегать, делая выбор в пользу лаконичных отчетностей, содержащих только тот объем информации, который действительно требуется лицу, принимающему решения.

В большинстве случаев баланс компании предоставляется на отчетную дату и дату окончания предыдущего отчетного периода. В случае изменения в компании учетной политики этот фактор учитывается и в прошлом сравнительном периоде. 

В подобной ситуации баланс МСФО должен предоставляться на три основные даты: отчетную, начало и конец и сравнительного предыдущего периода. Проще всего данные моменты учитывать, используя автоматизированную систему на платформу 1С.

Наш продукт поможет в решении Ваших задач!

«ИТАН: Управленческий баланс» позволяет гибко и тонко настроить индивидуальные особенности учета и управления конкретного Заказчика и эффективно автоматизировать следующие задачи:

• Бюджетирование;

• Управленческий учет и финансовая отчетность;

• МСФО и консолидация;

• Управление закупками и договорами;

• Бюджетный контроль операций;

• Управление денежными средствами и платежный календарь;

• Управление бизнес-процессами, согласование и подписание документов через ЭЦП.9.

Продукт «ИТАН: Управленческий баланс» это готовая «1С» подсистема и гибкий инструмент, которым можно начать пользоваться сразу, без снятия с поддержки основных «1С» решений. Для этого нами разработаны типовые методические модели, уже многократно проверенные практикой и успешно внедренные в более чем 300 компаниях.

Программный продукт «ИТАН: Управленческий баланс» представляет собой многофункциональный инструмент на базе платформы «1С:Предприятие 8.3», созданный для эффективного управления корпоративными финансами. Эта универсальная система, разработанная с учётом потребностей как отечественных, так и международных компаний среднего и крупного бизнеса, позволяет осуществлять финансовое планирование, получать актуальную и прозрачную управленческую отчётность, контролировать бюджетные и финансовые потоки, а также полностью автоматизировать процессы финансового управления.